税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】
・固定資産を取得した年度に決算月の変更を行っているため、
第１年度が１１カ月しかない。
・事業年度の変更を行っているため、第３年度の課税期間は
固定資産を取得した年度（以下１事業年度目という）から
４事業年度目にあたる。
・１事業年度目の翌期の２事業年度目に取得した固定資産があるが、
２事業年度目は１２ケ月あるため、第３年度の課税期間が
１事業年度目に取得した固定資産と同じになる。
・１事業年度目から４事業年度目までの計算方法が、
３事業年度目だけ個別対応方式で、それ以外は
一括比例配分方式を採用している。
・仕入課税期間の課税売上割合が62.54％に対して、
通算課税売上割合が73.84％になる。
・いずれの資産も第３年度の課税期間の末日まで保有している。

１事業年度目
・2022.6.1～2023.4.30
・200～300万の居住用の賃貸建物を取得
・一括比例配分方式を採用

２事業年度目
・2023.5.1～2024.4.30
・4000万の居住用賃貸建物の取得
・一括比例配分方式を採用

３事業年度目
・2024.5.1～2025.4.30
・個別対応方式を採用

４事業年度目
・2025.5.1～2026.4.30
・一括比例配分方式を採用

【質　　問】
・通算課税売上割合は、４事業年度あることになりますが、
４事業年度の課税売上割合を合計したもの
という理解で正しいでしょうか？

・課税売上割合が著しく変動した場合の調整は
２事業年度目に取得した４０００万の居住用賃貸建物は
高額特定資産なので対象外と考えて問題ないでしょうか？

・３事業年度目は個別対応方式を採用していますが、
課税売上割合が著しく変動した場合の調整には
影響しないと考えて問題ないでしょうか？

・仕入課税期間の課税売上割合が62.54％に対して、
通算課税売上割合が73.84％になので、
調整対象の判定をする分数の計算式で
パーセンテージがマイナスになるのですが、
マイナスは調整有と考えて問題ないでしょうか？

・申告書には、調整する税額を付表2-3の
㉓欄「課税売上割合変動時の調整対象固定資産に係る
消費税額の調整（加算又は減算）額欄に
数字を入れるだけで良いのでしょうか？

・変動調整をする場合には、添付書類は必要でしょうか？

よろしくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特に無し