税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

ネットを利用した物販業を営んでいた個人事業者が、
令和6年中に法人成しました。

個人事業者時代に計上していた繰延資産（システム導入費）がありましたが、
法人設立後は当該システムを法人で使用することとなり、
個人事業では使用しなくなりました。

覚書では、「法人による運営は個人が負うものとし、
個人が法人を退社した際には、法人の契約名義を個人名義に戻すものとする。
また、運営におけ責任も法人ではなく個人に帰属するものとする。」
とあります。

このため、個人事業においては令和6年に当該繰延資産を
除却すべきであったと考えていますが、令和6年分確定申告において
除却処理を失念していました。

なお、令和6年分及び7年分はいずれも青色申告による
赤字となっています。


【質　　問】

令和6年分所得税の確定申告について、
更正の請求により当該繰延資産の除却損を計上し、
純損失額を増額することは可能でしょうか。

もし、繰延資産を除却できないとすると、
個人で償却を継続できるでしょうか。
若しくは、法人に帳簿価額を引き継げるでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所得税法第51条、所得税基本通達51-11