税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

〇親族関係
被相続人：祖父（R8.3死亡）
相続人：子
基礎控除は超える

〇孫（代襲でない・養子でない）：上記子の子
祖父から贈与
R6　110万（暦年）
R7　110万（相続時精算課税）
遺言・みなし相続財産の取得なし

【質　　問】

・質問①
①-1孫はR7　110-110＝0のため、相続税申告の必要ないでしょうか。
①-2精算課税で取得しているが0のため、相続又は遺贈により財産を取得していないという解釈なのでしょうか。
①-3申告の必要もないため、R7　110万の特に申告書に載せる必要がない（載せられない）という理解でよろしいでしょうか。
①-4条文ベースで読み方を教えていただけますでしょうか。

・質問②
前提に以下を追加（質問②のみ）した場合
R6に拠出した教育資金の非課税の残額が1,000万
孫は23歳未満だが、課税価額5億円超

②-1　R6　110万（暦年）について
直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税に関するQ＆A（令和8年5月）の
Q4-5より加算はされないという理解でよろしいでしょうか。

②-2　R7　110万（相続時精算課税）について
110-110＝0について、課税・申告の有無についてどのように考えるか
条文ベースで読み方を教えていただけますでしょうか。（質問①と同様でしょうか。）

・質問③
前提を以下に変更した場合
R7　110万（相続時精算課税）→200万（相続時精算課税）
※教育資金については質問④で加味するので③では考慮不要

③-1以下のような理解でよろしいでしょうか。
・孫はR7　200-110＝90万のため、相続税申告の必要
・R6　110万（暦年）も加算

③-2条文ベースで読み方を教えていただけますでしょうか。

・質問④
前提を以下に変更した場合
R7　110万（相続時精算課税）→200万（相続時精算課税）
R6に拠出した教育資金の非課税の残額が1,000万
孫は23歳未満だが、課税価額5億円超

④-1　R6　110万（暦年）について
直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税に関するQ＆A（令和8年5月）の
Q4-5のA受贈者が贈与者（被相続人）から相続または遺贈によりR7　200-110＝90万を取得しているから、
加算はされるという理解でよろしいでしょうか。

④-2　R7　２00万（相続時精算課税）について
200-110＝90万について、課税・申告の有無についてどのように考えるか
条文ベースで読み方を教えていただけますでしょうか。

④-3　教育資金の有無や課税価額5億円以内・超は質問④を考える上
で影響はしない（つまり質問③と結論は変わらない）という理解でよろしいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし