税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税,消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

建設業

取引先や代表者の知人などに、無償でエアコン取付工事を行っている。


エアコン本体を顧問先が購入し、取り付けを行う場合や、
エアコン本体は先方が購入し、顧問先は取り付けのみ
（役務提供のみ）行う場合などがある。


全く無償の場合も有ったり、知人が飲食店であれば、
無料で飲食（接待）に使わせてもらったり、することがある。


【質　　問】

例えば、エアコン本体の原価を100、取付工賃原価を30とし、
エアコン本体の通常売価120、取付工賃の通常売価を50とします。


１．下記それぞれの仕訳はどうなるでしょうか？
また消費税はどのようにとらえればよいでしょうか？
私の考えも記載します。


①得意先へ無償譲渡する場合
法人税は時価取引なので一般的な売価、
消費税は提供自体は無償なので対価性なし（不課税）、と判断
購入時：仕入（課仕）100/現金100
提供時：
・給料（不課）or外注費（課仕）30/現金30
・交際費（不課）170/売上（不課）170

②知人等（飲食店）へ無償譲渡し、接待に使わせてもらう場合
法人税は時価取引なので一般的な売価、
消費税は飲食という対価を得ている、と判断
購入時：仕入（課仕）100/現金100
提供時：
・給料（不課）or外注費（課仕）30/現金30
・交際費（課仕）170/売上（課売）170

③知人へ無償譲渡
法人税は時価取引なので一般的な売価で会社として行うことではないため役員賞与、
消費税は役員への贈与として仕入価額分を課税売上げ、と判断
購入時：仕入（課仕）100/現金100
提供時：
・給料（不課）or外注費（課仕）30/現金30
・役員賞与（不課）170/売上（課売）130、
売上（不課）40

２．エアコン本体を含む場合と含まない場合で、
上記１．①～③に違いは生じますか？

３．上記質問に付随して消費税に関して質問させてください。

１③において法人役員への贈与（となるとした場合）を、
仕入金額かつ売価50％超を
課税売上げとする場合も認められる、と規定されていますが、
そもそも仕入金額には工賃（給料や外注費）も含まれるでしょうか？

長くなり申し訳ありませんが、宜しくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

（No.6117課税の対象となる取引）

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6117.htm


（No.6321法人の役員に対する贈与・低額譲渡の取扱い）

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6321.htm