税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・ドローンネットからマイニングマシンを令和7年11月1日に
購入（固定資産に計上）し、それを同日ドローンネットに賃貸し
レンタル収入を計上していた。
・レンタル収入は末締めの翌月末払い
・賃貸期間は令和7年9月1日～令和8年3月31日です。
・ドローンネットは令和7年12月18日に破産開始決定を受けており、
破産管財人のHPにて令和8年3月31日までにマイニングマシンを
処分するとのリリースがあった
・破産管財人からの報告によるとマイニングマシンに
シリアルナンバーの記載があるラベルを提示していたが、
実際にはラベルを張り替える行為がされ同一マシンがを
複数の顧客に売買していた可能性があった。

【質　　問】

以下のそれぞれの取り扱いについてご教示ください。
①マイニングマシンのレンタル収入の計上について
・現状令和7年11月分（令和7年12月末以降入金のもの）が
レンタル収入が未収状態ですが、こちら未収入金として計上して
おくべきでしょうか？
それとも、ラベル張り替えが行われておりマシンが特定出来ない以上、
そもそも取引が成立していないとも考えて
未収入金計上も不要との処理も可能でしょうか？
・未収入金計上が必要とした場合は、破産開始決定が行わていることから
個別評価金銭債権に係る貸倒引当金（50％）の計上は可能でしょうか？

②固定資産に計上したマイニングマシンの除却損計上について
・マイニングマシンが処分されているため固定資産に計上している
マイニングマシンの除却損の計上は可能でしょうか
（参考URLのQ13～Q15)
・計上が可能とした場合は破産管財人に対してマイニングマシンの
所有権放棄書面は送付は必要になるでしょうか？

以上、ご確認よろしくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・株式会社ドローンネット破産管財人ホームページ「マイニングマシン関係のQ&A」

https://www.dn-kanzai.jp/mining