税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

運送業
契約形態
荷主が被保険者であり、保険事故発生時の保険金受取人も
「荷主」である。

保険会社への支払
弊社が保険会社へ支払うが、正規の保険料から
「1割引き」された金額を支払う契約となっている。

荷主への請求
弊社から荷主に対しては、割引前の
「正規の保険料（1割引きされる前の全額）」を請求している。

運送の形態: 国内運送と国際運送（輸出）が混在している。


【質　　問】

① 「立替金」をベースに処理する場合
荷主への請求額のうち、保険会社へ支払う実費相当額を「立替金」とし、
差額の1割分を「手数料収入」として計上する場合、
この1割の収入は課税売上となりますか。


② 「売上」と「経費」で総額処理へと変更する場合
保険会社への支払額を「保険料（経費）」として計上し、
荷主への請求額をすべて「売上」として計上する方法に変更した場合、
荷主への請求額（売上）は全額が課税売上となりますでしょうか。
また、保険会社へ支払った保険料は非課税仕入となりますでしょうか。


③ 国内運送と国際運送の混在による影響について
上記①または②の処理を行うにあたり、
運送の形態（国内運送か国際運送か）によって、
この売上（総額や差額手数料）や経費（保険料）の
消費税区分（課税・輸出免税・非課税・対象外など）に違いは生じますでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし