税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税,所得税＜譲渡所得＞（石田一弘税理士）

【対象顧客】

個人,法人

【前　　提】

①A社（事業会社）
　・資本金：100万円
　・利益剰余金：1,000万円
　・簿価純資産：1,100万円
　・発行済株式数：100株
　・株主：甲1名（100%保有）

②B社（事業会社）
　・資本金：100万円
　・利益剰余金：▲600万円
　・簿価純資産：▲500万円
　・発行済株式数：100株
　・株主：甲1名（100%保有）

③甲がA社・B社各社に払い込んだ金額は各100万円。

④適格株式移転により持株会社C社を設立し、A社・B社はC社の完全子会社となり、
　株主甲にはC社株式を割り当てる。なお、C社株式は甲に対し200
　株（A社100株＋B社100株の比率で）割り当てる予定です。

⑤株主は甲1名のみであり、50人未満の個人株主に該当する。

【質　　問】

以下3点について確認をお願い致します。
【質問１】C社の設立時の開始仕訳について
　C社の設立時における開始仕訳は下記の理解で正しいでしょうか。

　（借）子会社株式 200万円 ／ （貸）資本金 200万円

　※資本金200万円については会社法の定めによる資本準備金
（その他資本準備金含む）の設計は今後検討します。

【質問２】C社株式の割当株数について
　甲に割り当てるC社株式数を200株（A社対応100株＋B社対応100株）
とすることで税務上B社の簿価純資産がマイナスであることに起因して
割当株数の決定に際し、何らかの制約・注意すべき論点があればご教示ください。

【質問３】所得税法第57条の4第2項の適用と確定申告の要否について
　本件適格株式移転において、個人株主甲側においてはタックスアンサー
№1527のとおり、「申告要件」なしとの認識で正しいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

■ C社の子会社株式取得価額（50人未満ルール）
　・法人税法施行令第119条第1項第12号イ（かっこ書き含む）
　　https://laws.e-gov.go.jp/law/340CO0000000097

■ 株主甲側の所得税特例（譲渡なしとみなす規定）
　・所得税法第57条の4第2項
　　https://www.zeiken.co.jp/hourei/HHTOK000000/57-4.html

■ 確定申告不要の根拠（国税庁タックスアンサー）
　・No.1527 株式移転により株式を譲渡した場合の譲渡所得等の特例
　　https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1527.htm

■ 関連通達
　・所基通57の4-1（端数株式の取扱い）
　　https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/11a/02.htm

■ 参考条文
　・所得税法施行令第167条の7第6項（株式移転の場合の取得価額）