税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・3月決算法人である。

・被保険者を代表取締役社長とする生命保険の定期保険を契約した。

・この生命保険はいわゆる「4割損金」の契約である。
（最高解約返戻率83.6％）
・掛金の支払は年払い。
契約期間は令和８年２月１日からであり、初回掛金として500万円支払った。


【質　　問】

基本的な質問で大変恐縮ですが、ご教示ください。


初回の掛金500万円については下記の仕訳と認識しています。

　支払保険料　200万円　／　現預金　500万円
　前払保険料　300万円　／

このとき、支払保険料について、決算整理仕訳として（年払いの）
１年間を決算日までの日割りで支払保険料を計上し、
決算日以後の期間については前払保険料とすべきなのでしょうか？

あまり意識したことはなかったのですが、
基本的に保険で損金に算入するのは
『原則として、期間の経過に応じて』（法人税基本通達9-3-5(1)参照）
行うものとあり、そうすると日割りにすべきとも捉えられます。
こちらの処理は、生命保険ではない保険（例えば損害保険などの
全損保険）の一般的な会計処理とも整合的です。


一方で、例えば同9-3-5の2(1)に『当期分支払保険料の額のうち、
次表の資産計上額の欄に掲げる金額（中略）は資産に計上し、
残額は損金の額に算入する。』とあるように、
支払保険料のうち資産計上額以外の残額は
（日割りを行わずに全額）損金算入が可能と
捉えることもできるように見えます。


何卒ご教示よろしくお願いいたします。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税基本通達9-3-4以下（特に9-3-5、9-3-5の2）。