税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税（山形富夫税理士）,消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・弊所の関与先である法人Ａは軽貨物運送業を営んでいるが、受注した荷物を実際に配達しているのは外注先であり、そのほとんどが個人事業主である。

・すべての外注先と同一の条件で契約しており、契約に基づいて法人Ａが運賃を１か月ごとに計算し、翌月の末日に各外注先に支払っている。

・外注先うち希望するものは、ガソリン代等の必要経費を法人カードで法人Ａが立替払いし、後日外注費と相殺している。

・外注先である個人事業主は各自確定申告を行っているが、その際の参考資料となるように、法人Ａは１年間に支払った外注費と経費（精算済み）の一覧表を各自に配布していた。

・ところがこの一覧表は社員の給与と同じく、支払ベースで作成されており、末締めの翌月払いであることから、これをもとに確定申告を行っていたとすると前年12月分（支払：1月）～当年11月分（支払：12月）をもとに確定申告を行ってきたことになる。

・各外注先の年間収入には多少バラつきはあるが、250万円～400万円程度であり、現金主義の届出などは提出していないと推測される。

・なお法人Ａは各外注先にインボイスの登録するよう指導し、ほぼ登録済みの状況である。

【質　　問】

①インボイス開始後、消費税についても現金主義で納税することは認められるか？

②万が一認められる場合、令和5年は10月運送分（11月支払）、11月運送分（12月支払）の2カ月分の確定申告で良いか？

③認められない場合、現金主義を採用している納税義務者はどのように対応するべきか？

④現金主義から発生主義に変更する場合、13カ月分の申告が必要か？それとも今年度から発生主義で申告すれば良いのか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし