税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（石田一弘税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・相続開始：令和６年４月
・法定相続人：４人（うち、配偶者あり）
・令和7年１月に全財産未分割の相続税申告書を提出。
・令和８年１月に相続財産である非上場株式のみ遺産分割協議がまとまり、
　第三者に譲渡した（株式の譲渡は譲渡所得に該当）。
・非上場株式の遺産分割は法定相続分通りの内容。
・配偶者については税額軽減の適用のため、令和８年１月に更正の請求を行い、
　２月末に更正通知が届き、還付を受けた。
・他の３名の相続人については税額に影響がなかったため、修正申告等の手続きは行っていない。
（配偶者の更正の請求の参考資料として、11表を含む修正申告書をイメージデータで送信済）

【質　　問】

・遺産分割協議が整い、譲渡した非上場株式について取得費加算の特例の適用を受けたいと思っています。
・特例の適用要件は満たしていると考えていますが、正式に分割した内容の相続税申告書の
　提出がない場合でも適用は可能でしょうか？
・また、上記特例適用のためには税額影響なしでも修正申告書の提出は必要になりますか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3267.htm

特例の適用を受けるための要件
（1）相続や遺贈により財産を取得した者であること。
（2）その財産を取得した人に相続税が課税されていること。
（3）その財産を、相続開始のあった日の翌日から相続税の申告期限の翌日以後3年を
　　　経過する日までに譲渡していること。