税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

①相続開始日及び分割日父：令和4年12月14日死亡。

令和8年1月26日遺産分割。

母：令和7年10月16日死亡。

②父の相続について法定相続人は、3人（母、長男、長女）。

相続財産は不動産です。

基礎控除額以下のため相続税申告は行っていません。

不動産について令和8年1月26日に遺産分割し長男が
相続することとなり、長男と長女で遺産分割協議書の
作成をし、不動産の登記をしました。

③母の相続について法定相続人は、2人（長男、長女）

【質　　問】

母の相続（2次相続）税申告に父の相続（1次相続）の
財産を未分割財産として含める必要があるの
でしょうか？登記簿を確認すると令和4年12月14日に
長男が相続と記載されています。

民法第909条に遺産の分割は、相続開始の
時にさかのぼってその効力を生ずる。

と記載されていますので母の相続財産に含める必要が
ないかと思ったのですがいかがでしょうか？よろしくお願いします。


【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし