税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税,消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

●店舗を経営
●チケットを販売する
●10,000円のチケットであれば13,000円分利用が可能
●1年で有効期間は失効
【本来の会計処理・税務処理】
【1】有効期間内にすべて使用する
①販売時
現金10,000/前受金10,000

②使用時
（借方）前受金10,000　　　/（貸方）売上13,000（課税）
（借方）値引3,000（課税）


【2】有効期間内にすべて使用できない
①販売時
現金10,000/前受金10,000
②5,000使用時
（借方）前受金5,000　　　/（貸方）売上5,000（課税）
③有効期間終了
（借方）前受金5,000/（貸方）雑収入5,000（不課税）

【質　　問】

本来であれば上の【1】【2】処理が正しいと思われますが
顧客ごとに管理することは現実的ではありません。

そこでチケット売却時に売上を計上し期末以下を集計する方法を考えております。


【1】有効期間内にすべて使用するパターン
①販売時
（借方）現金10,000/（貸方）売上10,000（課税）

【2】有効期間内にすべて使用できないパターン
①販売時
（借方）現金10,000/（貸方）売上10,000（課税）

②決算
・年間で失効した金額の合計を集計し、雑収入（対象外）とする
（おまけのポイント分も含めて失効した金額）

・決算日時点の前受金を集計

売上5,000（課税）/雑収入5,000（対象外）
売上3,000（課税）/前受金3,000

1.売上返還の考え方
3,000円は売上返還と考えてよろしいでしょうか。
そのため売上はネット計上でも結果変わらないと認識しております。

2.
雑収入についても対象外で間違いないでしょうか。


【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし