税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（木下勇人税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・①被保険者A　保険料負担者　被相続人　保険受取人A（金額80万）と
　②被保険者A　保険料負担者　被相続人　保険受取人B（金額45万）の二つの保険があった。
・事由が解約による入金
・遺産分割協議書には記載がない財産は「すべてB」にすると記載
・保険金受取は遺産分割協議書作成日よりも前

【質　　問】

・生命保険料控除の適用は可能か
私見としては、保険金受取の原因が「解約」であり相法３
の「相続又は遺贈による取得」ではないため出来ない

・遺産分割協議書「記載がない財産はすべてB」と書いて
あるのに相続税の取得財産をAとするのには問題があるか。
私見としては、受け取る前に死んだため、問題があり、
その点からするとBの取得分とするべき。

・どのような処理をすべきか
私見としては①保険料負担時にその都度贈与が発生しているが、
相続時に解約返戻金としてAの相続税取得財産とする。
②は保険料負担時にその都度贈与が発生しているが、
相続時に解約返戻金としてA、入金時にAから
Bへの贈与税課税対象とする。

二番目と三番目の質問の私見が反対となっていますが、
最終的にBの取得財産にせざるを得ないと思っています。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・相続税法３条
・No.1750 死亡保険金を受け取ったとき
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1750.htm
・No.4114 相続税の課税対象になる死亡保険金
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4114.htm

よろしくお願いいたします。

【添付資料】

なし