相互相談会の皆様

よろしくお願いします


【税　目】

所得税、贈与税、法人税

【対象顧客】

自社株主、自社法人

【前　提】

1、甲社（非上場株式会社）株主構成
　Ａ13,000株、Ａの妻Ｂ1,000株、Ｃ13,000株、Ｄ1,000株　
   計28,000 株

2、会社役員
　代表取締役Ｃ、取締役Ｘ(Ａ，Ｂ，Ｃ，Ｄと親族関係にない第3者)
　取締役Ｙ（Ｃの長男）

3、Ａは３年前に会社を退職している。Ｂは元々会社経営に参画してい
   ない株主。

4、今年６月末にＡからＡ及びＢが所有する甲社株式14,000株を総額
   4,000万円ぐらいで買取ってくれとの申出が有りました。

5、甲社の経営状況は良好で、前期の類似比準価額が約4,500円、1株当
　たりの純資産価格が約8,500円ですが、今期の業績を加味すると純資
　産価額はもっと高くなると予想されます。

6、甲社では個人ＸとＹで購入予定でありますが、大部分を甲社で自社
   株買い（配当可能分配利益範囲内）となりそうです。

7、予想課税関係
　・個人Ａ及びＢが「低額譲渡」でＸ，Ｙ、甲社に売却した場合
　・個人　⇒　個人　：売主＝譲渡所得課税有り・適正時価課税なし
　　　　　　　　　　（譲渡価額―取得原価）×所得税率　＝譲渡所得税

　　　　　　　　　　　買主＝みなし贈与税課税有り　
　　　　　　　　　　（適正時価―買取価額）×贈与税率　＝贈与税額　

　・個人　⇒　甲社（法人）　
　　　　：売主＝適正時価の1/2未満で売却した場合、適正時価課税有り・
　　　　　　　　譲渡所得課税有り
　　　　　　　（適正時価―取得原価）×所得税率　＝譲渡所得税

　　　　：買主＝適正時価課税あり、受贈益として課税、みなし配当課税有り
　　　　　　（適正時価―株式取得支払金額）×　法人税率　＝法人税額

　＊甲社の低額取得を通じてのＣへの贈与税課税もありか？

【質　問】

1、甲会社が個人株主ＡとＢから（以下Ａ等という）甲株式を時価よりも
　低額取得取得した場合の、甲社（自己株式取得）及びＡ等以外の甲社
　個人株主の課税関係を教えてください。

2、甲社が低額譲渡により株を取得した場合、自己株の取得による減資と
　なるので、個人で新たに出資したＸとＹは、その出資分についてはみ
　なし贈与と、甲社が低額取得した株式を通じての利益積立部分のみな
　し配当の両方が課税され、その他の個人Ｃは甲社が低額取得した株式
　を通じて利益積立部分のみなし配当だけの課税となるのでしょうか？
　また、みなし贈与にもなり両方課税されるのでしょうか？

3、会社区分は中会社です。この様な場合、みなし贈与は純資産価額のみで
　計算し、みなし配当は類似比準価額と純資産価額との併用で計算するの
　でしょうか？

【参考条文等】

所基通59-6等、法基通9-1-14、相法9条、相基通9-2
国税庁ＨＰ税大論業

「相続税法第9条の（みなし贈与）についてー資本等取引等を巡る課税関係を中心として」

【添付資料】　

無