税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務＜所得税／相続・贈与税＞（金田一喜代美税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

日本国籍の日本居住者

夫（日本国籍、日本居住者）から相続したTraditional IRA,

401K、生命保険（joint and 100% annuity suvivors)

についての、所得税法上の取扱い

【質　　問】

相続税控除（経費控除）と外国税額控除の可否について、下記の理解で宜しいでしょうか？

１．401K　Form1099のDistribution code4

外国税額控除は可能（日米租税条約17条に該当しない）

相続税の経費控除は死亡した事による需給が明確なので（Distribution code4)、経費控除（又は相続税の控除）可能ではないか？

２．IRA　夫のIRAから妻のIRAへロールオバー　Distribution code7（本人自身のIRAからの拠出）

外国税額控除可（日米租税条約17条に該当しない）

相続税（経費）控除は、Distribution Code７でも、ロールオバーした分であり、

相続財産として相続税の申告をしているので、相続税（経費）控除可能ではないか？

3．生命保険　Distribution code7

外税控除可

相続税（経費）控除は、保険金全額が相続資産として課税をされているので、可能ではないか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

日米租税条約17条