税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】
個人

【前　　提】
・相続人は被相続人の子Aと子Bの2人
（被相続人の配偶者は前年に既に死亡、今回二次相続）。
　それぞれ日本国籍を持つ日本人。
　相続放棄はどちらもしていない、
　ただし財産の大部分を子Bが相続予定。

・子は2人とも過去結婚して自宅を出ている（それぞれ、配偶者及び子あり）。
　子Aは持ち家、子Bは賃貸。
　子Bは3年以内に自分または配偶者等の所有する家に住んでいない、
　現在の賃貸物件を所有していたことも無い。

・被相続人の自宅と土地を子Bが相続。
　相続発生後～申告期限までの間に相続した自宅を解体。
　相続した土地に新たに自宅を建築予定。
　申告期限まで土地の所有継続、
　他用途への転用や売却はもちろんしていない、
　他人に賃貸する予定も無い。

・被相続人はサービス付き高齢者向け住宅に入居していた
　（そのため「配偶者」と「同居の相続人」はおらず、
　　自宅は空き家状態だった）。

【質　　問】
・まず小規模宅地等の特例（家なき子特例）は、
　適用可能との認識で問題ないか、
　また何か注意点や他確認すべきことはあるか。

・家なき子特例は土地の保有要件しかない認識だが、
　取壊してそこに居住していない、
　また建築が未了で申告期限時点で建築中のため
　まだ引き続き賃貸物件に居住している、
　といった状況でも問題は無いか。

・相続した土地に建築する新たな自宅は、
　子Bの名義ではなく子Bの配偶者名義、
　あるいは共有名義などでも問題は無いか。

・不動産の登記変更は未了。登録免許税などかかる建物の相続登記を省略し
　被相続人の名義のまま　建物滅失登記を直接申請してしまうことを　司法書士より提案を受け検討中。
　前提事項に「被相続人の自宅と土地を子Bが相続」
　と書いたが、自宅の相続登記を省略した場合も、
　小規模宅地等の特例（家なき子特例）は　問題なく適用可能　との認識で合っているか。
　なお登記手続きはショートカットをしても、
　相続財産には被相続人の自宅はもちろん含めて申告を予定。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4124.htm

https://tomorrowstax.com/knowledge/20210223357/