税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

被相続人（甲）：令和7年に死亡。

生前は賃貸不動産を所有し事業所得の申告を行っていた。

対象契約：JAの建物更生共済（積立型）複数本。

対象不動産は生前に売却済みであったが、

解約失念により死亡時まで被相続人甲の口座から掛金の

引き落としが継続していた。

生前の処理：売却済みの物件に係る掛金についても、

不動産所得の経費として計上し確定申告を行っていた。

死亡後の状況：相続人が令和7年12月に解約手続きを行い、

JAより「解約返戻金（消滅分）」および「過払い掛金の戻り（掛金戻し）」を受領した。

なお解約返戻金は、既払込掛金の累計額を下回っており、元本割れの状態である。

【質　　問】

過去に経費にしていた掛金が死亡後に戻ってきた場合、

実務上どのように処理すべきでしょうか。

解約返戻金分については一時所得に該当するものの、

既払込掛金の累計額を下回っているため申告不要と考えています。

掛金戻し分については、相続人が引き継いだ不動産所得の

「雑収入」として申告する必要がありますか。