税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・株式会社Ａ社の決算書上の純資産は，資本金10，

　その他資本剰余金10，繰越利益剰余金▲10である。

・Ａ社の法人税法上の純資産は，資本金等の額20，利益積立金額▲10である。

・Ａ社は，会社法上，適正な手続きを行って，その他資本剰余金10を，

　繰越利益剰余金に充当する欠損填補を行った

・Ａ社の株主は，株式会社Ｂ社のみである(100％保有)

【質　　問】

質問①：欠損填補を行う前のＡ社は，繰越利益剰余金が負数のため，

剰余金の配当は，その他資本剰余金10を財源にするほか行えません。

Ａ社がその他資本剰余金を財源とした剰余金の配当を行った場合，

Ｂ社は，受取配当金の益金不算入（法人税法23条）を適用できず，

出資の払戻しとして，株式の譲渡収入と譲渡原価を認識すると理解していますが，正しいでしょうか。

質問②：欠損填補を行った後のＡ社は，当期純利益5を計上し，繰越利益剰余金5としました。

その後，繰越利益剰余金5を財源に剰余金の配当を行った場合，

Ｂ社は，受取配当金の益金不算入（法人税法23条）を適用できると考えて良いでしょうか。

なお，当該配当の時点で，Ａ社の利益積立金額は，▲5であり，

法人税法上は，利益積立金額が負数になっています。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法23条