税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

S社は株式移転により株式移転完全親法人P社を設立しましたが、

設立に伴ってS社の代表取締役Aは

S社を辞任してP社の代表取締役に就任しました。

S社においてAを被保険者とする生命保険に加入しておりましたが、

Aの辞任に伴い、当該保険の名義をP社に変更する必要があります。

辞任時の保険の状況は以下の通りです。

保険料払込総額：1.1億円BSに計上されている保険積立金：5500万円解約返戻金：1億円

【質　　問】

当該保険契約のS社からP社への名義変更は、無償での変更となります。

この時の課税関係は以下の考えでよろしいでしょうか？

①S社において解約返戻金と保険積立金の差額4500万円を収益として認識。

②S社において解約返戻金相当額の1億円でP社に対する寄付金を計上。

(損金不算入)

③P社において解約返戻金相当額の1億円をS社からの受贈益として認識。

(グループ法人税制により益金不算入)

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法25条の2

法人税法37条