税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

兄弟会社：A社、B社

A社、B社の役員：甲

甲の社宅：A社名義で賃貸借契約

月額賃料：30万円：甲の本人負担額：15万円

A社は甲の役員報酬から、

本人負担額15万円を控除

A社現状の仕訳

（地代家賃）30万円/（普通預金）30万円

（未払給与）15万円/（雑収入）15万円※本人負担分

【質　　問】

今後、この社宅の会社負担について、

B社でも負担することに決めました。

B社側の負担額は

・月額賃料30万円△本人負担15万円＝15万円

・上記の15万円を÷2社で（A・B）折半する

　　　＝7.5万円（B社負担額）

この場合には、下記の①案と②案で

税務上のリスクは変わりますでしょうか。

①案：B社は7.5万円のみA社に払う

　（本人からの回収はA社のみ）

①案の場合はA社側の仕訳

（地代家賃）30万円/（普通預金）30万円

（未払給与）15万円/（雑収入）15万円

（普通預金）7.5万円/（雑収入）7.5万円※B社より

②案：B社は15万円A社に支払うと同時に甲より7.5万円貰う

②案の場合はA社側の仕訳

（地代家賃）30万円/（普通預金）30万円

（未払給与）7.5万円/（雑収入）7.5万円

　　※甲の天引額減少

（普通預金）15万円/（雑収入）15万円※B社より

社宅は適正な金額を本人から受け取る必要があると認識です。

A社・B社の負担額は同じで、グループ全体で

適正に本人から受け取っておりますが、

①案ではB社は直接本人から受け取っていないため、

B社がA社に支払った金額は甲に対する

給与課税のリスクが生じますでしょうか。

また、B社が払うのはグループ関連で負担する費用として、

社宅とは別の考えとなり、

社宅の負担額が折半で問題ない限り、

B社の損金で問題ないでしょうか。

【消費税】

①A社がB社から貰う負担金は、

A社側では社宅の負担金として非課税売上でしょうか、

それとも負担金の按分として非課税仕入の戻し

（又は立替金処理で対象外）でしょうか。

②グループ関連費用となった場合には、

中身は社宅費用で管理費など上乗せせずに実費相当額ですが、

課税仕入れ（A社では課税売上）となるのでしょうか。

この点は、A社からB社の請求書次第なのでしょうか。

以上となりますが、よろしくお願い申し上げます。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし