税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
国際税務＜法人税／消費税＞（内藤昌史税理士）

【対象顧客】
個人,法人

【前　　提】
ライバー(TikToker)です(以下「Ｔ氏」)。
・副業として個人でTikTokライブを配信していたが、
　Ａ社を設立して代表取締役に就任し、そのＡ社に所属してTikTokライブを行っている。

・Ａ社にはＴ氏の他にもライバーが所属し、Ａ社から給料を支払っている。

・Ａ社にはTikTok社から各ライバーの出演に関する
　マネジメント収入が振り込まれＡ社の売上として計上している。

・各ライバーは個人アカウントでTikTokと契約しているため、
　配信時に受ける投げ銭は各ライバーの個人口座に振り込まれる
　(この口座をＡ社の口座に変更することは出来ない)。

・Ｔ氏がTikTokで行っているライブ配信の内容は
　法人アカウントでは行えないため個人アカウントで行っている。
　そのためＴ氏への投げ銭も上記同様にＴ氏の個人口座に振り込まれている。

・Ｔ氏は個人口座に入金された投げ銭収入を全額Ａ社口座に振り込んでいる。

【質　　問】
①もともとＴ氏がTikTokで行っているライブ配信はＡ社として
　行いたかったがアカウントの関係上それができず、
　やむを得ず個人アカウントで行っているという状況、
　Ａ社の各ライバーの出演に関するマネジメント収入の経費、
　Ｔ氏への投げ銭収入の経費は混在していて区分が困難であるという状況から
　Ｔ氏への投げ銭収入もＡ社で計上したい。

②(個人で)Ｔ氏がTikTokでライブ配信を行っていれば
　電気通信利用役務の提供に該当し
　売上：国外取引に該当、
　仕入：課税仕入れに該当になると思いますが、

　Ｔ氏への投げ銭収入をＡ社で計上した場合も同様に
　売上：国外取引に該当、
　仕入：課税仕入れに該当という理解でよいでしょうか。

③Ａ社とＴ氏とで「地位の承継」の契約書を結んで投げ銭収入を
　Ａ社で計上した場合、売上：国外取引、仕入：課税仕入れとなるでしょうか。

④地位の承継ではなく投げ銭収入を
　Ａ社で売上：国外取引、仕入：課税仕入れとなる
　その他の契約形態がありますでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
TIKTOKサービス規約
https://www.tiktok.com/legal/page/row/terms-of-service/ja

バーチャルアイテムポリシー
https://www.tiktok.com/legal/page/row/virtual-items/ja

TikTokの投げ銭の仕組みの参考
https://pamxy.co.jp/marke-driven/sns-marketing/tiktok/tiktok-giftingfunction/