税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

※数字は説明のため仮定の数値としています。

・被相続人: 父

・相続人: 子3人(A,B,C)

・相続開始: 2025/7

・相続財産: 預金 ※その他は割愛

　・相続開始時点: 120百万円

　・口座凍結時点: 90百万円

・遺産分割

　・A:預金全部－預金に係る代償金

　・B:+預金に係る代償金

　・C:+預金に係る代償金

・代償金

預金は相続開始時点で120百万でしたが、

口座凍結時点での残高は90百万円でした。

このため、AからB・Cへの代償金は

(40百万円ずつではなく)30百万円ずつと

することで遺産分割協議が2025/12に成立しています。

【質　　問】

相続税申告書の作成において、相続財産の記載は、

・A: 預金120百万円 - 代償金債務60百万円

・B: +代償金30百万円

・C: +代償金30百万円

で宜しいでしょうか？

※当該代償金の額をもって遺産分割協議が

成立しているので(相続人が合意しているので)、

相続開始時点の残高120百万円の1/3ずつである

40百万円が相続税申告書に記載される

余地はない、との理解で宜しいでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相基通11の2-9、11の2-10、所基通33-1の5、38-7