[soudan 07968] 単独新設分割型分割を行った場合の別表調整
2023年6月12日
税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。
【税 目】
法人税(井上美樹税理士)
【対象顧客】
法人
【前 提】
A社(分割法人)は分割型分割により、新設会社であるB社に
太陽光事業を承継させました。
税務上の適格要件を満たしています。
A社の移転純資産の算定は次のとおりです。
移転簿価純資産額 ① 3,000
前期末簿価純資産価額 ② 17,000
分割移転割合 ③=①/② 0.177
資本金等の額 ④ 1,000
移転資本金等の額 ⑤=④×③ 177
移転利益積立金の額 ①-⑤ 2,823
【質 問】
分割承継法人Bは、下記会計仕訳と、税務仕訳で、
差異が生じるので、別表5(1)で調整するという認識で、
間違いないでしょうか?
【会計上】
(借方)
資産 3,000
(貸方)
資本金 1,000(新設分割計画の定めによる)
資本剰余金 2,000
【税務上仕訳】
(借方)
資産 3,000
(貸方)
資本金 177
利益積立金額 2,823
【参考条文・通達・URL等】
法法第六十二条の二②③
法令8①六、一五9①三、123の3②③
【添付資料】
なし
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