税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・個人Aは自身が契約者、

被保険者および保険料負担者、配偶者Bを

受取人として平成13年に終身保険に加入した。

・その後、当該保険の契約者および

保険料負担者をBに変更した

（変更年月日、変更の理由等詳細は不明）。

・Bは上記変更によりA死亡時に当該保険に

係る死亡保険金の非課税枠が適用できなくなると考え、

当該保険の契約者および保険料負担者を再度Aに

変更することを検討している。

【質　　問】

上記前提における保険料受取時の課税関係および

契約者を再変更した場合について質問です。

１　契約者および保険料負担者をBのままとした場合

(1) 保険解約時

①Aが負担した保険料相当額に

対応する解約返戻金部分：Bに贈与税

②Bが負担した保険料相当額に

対応する解約返戻金部分：Bの一時所得

(2) A死亡時

①Aが負担した保険料相当額に

対応する保険金部分：Bに贈与税

②Bが負担した保険料相当額に

対応する保険金部分：Bの一時所得

２　今後契約者および保険料負担者を再度Aに変更した場合、

上記(1) (2)の場合の課税関係はどのようになりますでしょうか？

またその他、注意する点等が

ございましたらご教示いただけますと幸いです。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

相続税法第5条第2項