税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）,相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

①令和６年4月9日　1次相続発生　父の死亡

②令和６年6月2日　2次相続発生　母の死亡

1次相続の法定相続人は母、長男、長女の3名

2次相続の法定相続人は長男、長女の2名

住民票は父も母も自宅住所のままです。

申告は分割見込み書を添付して未分割で行っております。

父の相続発生の1年前に父は要支援認定で

有料老人ホームに入所、母はもっと前に

要介護認定後入院、施設入居2か所を経て数年前から

父と同じ有料老人ホームに入所していました。母は認知症でした。

【質　　問】

①遺産分割協議により1次相続で

被相続人兼相続人の母が自宅を取得し

小規模宅地等の特例を適用、2次相続で

自宅を長男、長女が2分の1ずつ取得し、

3年以内に売却できれば空家の特例を適用しようとしていますが、

父亡き後母が取得して（実際は施設にいましたが）

母が１人で住んでいたということで空家の特例を適用できますでしょうか？

②1次相続で先に長男と長女が自宅を取得した場合

母の住民票は自宅にあるままですが、

その場合でも後日長男長女が自宅を売却した際に

空家の特例を適用できますでしょうか？

③1次相続で長女と母が2分の1ずつ取得、

その後2次相続で母の持分を長男が取得し、

空家の特例を適用した場合どちらで適用になりますでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

タックスアンサー　No.3307

被相続人が老人ホーム等に入所していた場合の被相続人居住用家屋