税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

消費税に関して以下の条件の法人。

　課税売上高5億円超

　課税売上割合98％

　一括比例配分方式

【質　　問】

１．別表16(10)

「資産に係る控除対象外消費税額等の

損金算入に関する明細書」の作成要否について

この別表は建物等の固定資産に係る

控除対象外消費税額が生じた場合にのみ

作成すれば良いのでしょうか？

それとも固定資産の取得が無い場合でも、

一括比例配分方式により控除対象外消費税額が

生じているときは必ず作成し申告書に添付

する必要があるのでしょうか。

２．インボイスの経過措置に伴う処理

免税事業者からの仕入を行った場合に、

経過措置により80％は仕入税額控除が受けられますが、残りの20％については、

控除対象外消費税として取り扱うのではなく（別表16(10)にも記載しない）、

対価の額に含めるという考え方でよろしいでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

第139条の4

資産に係る控除対象外消費税額等の損金算入

第139条の5

資産に係る控除対象外消費税額等の

損金算入に関する明細書の添付

消費税法等の施行に伴う法人税の取扱いについて

（法令解釈通達）（消費税経理通達14の2）