税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

〇不動産貸付業

〇今期、貸事務所の契約満了に伴い、

　預り敷金より２０％を控除して契約先へ返金した。

〇預り敷金の２０％相当は今期収益として計上。

　→決算書上は、預り敷金が満額計上されている。

〇契約内容

・Ｈ５　当初契約預り敷金　1,000万円

　（契約上は契約終了時に全額返金する）

・Ｈ８　追加契約（増床）　2,000万円

　（同､契約より15年未満で契約終了の場合は

　全額返金しない､15年以上経過後の契約終了は

　20％を差し引いて返金する）

【質　　問】

１．Ｈ８の契約より、今回400万円を収益として

　　計上するが、「返還しないこととなった日」

　　は､この場合どの時点をいうのでしょうか？

①Ｈ８の契約時

②今期の契約満了時

２．仮にＨ８となる場合は、法人税消費税とも

　　今期の課税対象外でしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税基本通達2-1-41

消費税法基本通達9-1-23