久保さん

いつもお世話になります。
調査官の職歴や状況から、調査にあたって留意すべき点をご教示願います。


＜調査対象法人＞
法人甲　北税務署　　コールセンター　12月決算　15期　資本金1億円未満　直前期課税所得数十億円　
法人乙　北税務署　　人材派遣　12月決算　7期　資本金1億円未満　直前期課税所得　数千万円
法人丙　北税務署　コールセンター　12月決算　14期　資本金1億円未満　直前期課税所得数千万円
法人丁　浪速税務署　コールセンター　12月決算　13期　資本金1億円未満　直前期課税所得数億円

上記のほか、調査対象外の法人として上記の法人の発行済株式数の全てを保有する大規模法人戌あり
法人戌は公認会計士の監査対象法人　今回の調査はされない。


＜状況＞
R4.6月下旬に調査したい旨の連絡あり。できれば7月下旬で上記４法人を３日間で臨場したい旨。
臨場に先立ち、事前に総勘定元帳・社員名簿・賃金台帳・給与振込先口座のデータをさきに欲しいとの由。
7/11の人事異動が終わり、臨場する調査担当者が判明。
7/12　税理士に対して法令に基づく事前通知連絡。
7/19　臨場に先立ち、事前に挨拶及びデータを受け取りのためだけに会社を訪問してくる
8/22～8/24　臨場による調査実施　調査対象期間は直近３期分
１社につき調査担当者２名体制にするとの由。従って調査当日は８名が臨場するとの由。


＜補足情報＞
電子申告したあとの別送書類の送付が、当税理士事務所の不手際でかなり遅れてしまった。
かなり遅れて提出した別送書類は以下のもの。
・所得拡大促進税制適用のための教育訓練費明細
・勘定科目内訳明細
・固定資産台帳


＜過去の調査状況＞
法人甲　H30秋に設立以来初めての調査あり。修正事項は下記の通り。
・調査対象期間最終期の翌1月目に計上した売り上げが、調査対象期間の売上とされたもの。
・社員表彰と社内懇親会の費用を全て厚生費にしていたが、懇親会分は交際費と認定されたもの。
・新卒社員求人費用として費用計上したもののうち、翌期対応分があるとして調査対象期間の損金から外されたもの。

何れも過少申告加算税の賦課。


法人丁　H29秋に設立以来初めての調査あり。修正事項は下記の通り。
・未払計上した決算賞与のうち、賞与支給時期に退職していた人に対する未払賞与の否認
・海外で行った同業者会合費が課税仕入になっていたことの修正
・修正にはならなかったものの、調査官側が主張を結果的に取り下げたもの　（少数の社員グループで行う部署ごとの決起会と称する飲食費が厚生費かお交際費かという論点）

修正事項については過少申告加算税の賦課。


法人乙、法人丙は設立以来、調査無し。



＜電話してきた調査官　下記E氏　の発言＞
・実際に会社を訪問する前に事前にデータを受け取って、ある程度絞って効率的にやりたい
・PLに計上した人件費を起点にして、だれがいくら受け取り、どの口座に給与が入金されたか追いかけられるデータを用意して欲しい（税務署側が納税者側に出来るだけ質問しないでいいようなデータが欲しい）



＜調査に来る人の職歴＞　

A氏：
R4　北　副署長のすぐ下　特調官
R3　北　副署長のすぐ下　特調官
R2　粉川　総務課　課長
R1　粉川　総務課　課長
H30　天王寺　法1　統括官
H29　天王寺　法1　統括官
H28　大阪国税局　査察部　査察第15部門　総括　（職員録紛失のためH29職員録記載事項より確認）
H27　大阪国税局　査察部　査察第15部門　総括
H26　大阪国税局　査察部　査察第15部門　総括
H25　大阪国税局　課税第二部　資料調査第一課　総括


B氏：
R4　北　特別国税調査官（法人税担当）　特調官
R3　北　特別国税調査官（法人税担当）　特調官
R2　北　特別国税調査官（法人税担当）　特調官
R1　奈良　法1　統括官
H30　大阪国税局　調査第二部調査第18部門　総括
H29　大阪国税局　調査第二部調査第18部門　総括
H28　職員録紛失のため未確認
H27　大阪国税局　総務部　総務課　税理士監理官　専門官
H26　大阪国税局　総務部　総務課　税理士監理官　専門官
H25　長田　法1　統括官


C氏：
R4　北　特別国税調査官（法人税担当）　特調官
R3　大阪国税局　総務部　税務相談室　相談官
R2　大阪国税局　総務部　税務相談室　相談官
R1　大阪国税局　総務部　税務相談室　相談官
H30　東住吉　総務課　課長
H29　明石　酒類指導官　指導官
H28　職員録紛失のため未確認
H27　須磨　法1　統括官
H26　茨木　酒類指導官　指導官
H25　茨木　酒類指導官　指導官



D氏：
R4　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　（「特官付き」　とのことでした）
R3　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　
R2　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　
R1　下京　特別国税調査官（法人税担当）特調官
H30　下京　特別国税調査官（法人税担当）特調官
H29　城東　特別国税調査官（法人税担当）特調官
H28　城東　特別国税調査官（法人税担当）特調官　（職員録紛失のため　前後年度状況から推定）
H27　城東　特別国税調査官（法人税担当）特調官
H26　奈良　特別国税調査官（法人税担当）特調官
H25　奈良　特別国税調査官（法人税担当）特調官


E氏：（電話してきた人）
R4　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　（「特官付き」　とのことでした）
R3　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　
R2　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　
R1　宇治　法1　総括
H30　南　国際税務専門官（源泉所得税担当）　上席
H29　南　国際税務専門官（源泉所得税担当）　上席
H28　上京　特別国税調査官（法人税担当）上席　　（職員録紛失のためH29職員録記載事項より確認）
H27　上京　特別国税調査官（法人税担当）上席
H26　上京　法3　上席
H25　葛城　法4　上席


F氏：
R4　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　（「特官付き」　とのことでした）
R3　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　
R2　北　特別国税調査官（法人税担当）　上席　
H30　和歌山　特別国税調査官（法人税担当）　上席
H29　和歌山　特別国税調査官（法人税担当）　上席
H28　八尾　特別国税調査官（法人税担当）　上席　（職員録紛失のためH29職員録記載事項より確認）
H27　八尾　特別国税調査官（法人税担当）　上席　
H26　八尾　法3　上席
H25　八尾　法4　上席


G氏：
R4　浪速　特別国税調査官（法人税担当）　特調官
R3　柏原(かいばら　兵庫県内の小規模税務署)　法人課税部門　統括官
R2　柏原(かいばら　兵庫県内の小規模税務署)　法人課税部門　統括官
R1　東淀川　法8（税務署事務処理センター）統括官
H30　東淀川　法8（税務署事務処理センター）統括官
H29　東淀川　法8（税務署事務処理センター）統括官
H28　兵庫　法4　統括官　　（職員録紛失のためH29職員録記載事項より確認）
H27　兵庫　法4　統括官
H26　東　法10（源泉所得税担当）　統括官
H25　東　審理専門官（源泉所得税担当）　専門官


H氏：
R4　浪速　特別国税調査官（法人税担当）　上席　（いわゆる「特官付き」なんでしょうね・・・たぶん）
R3　浪速　特別国税調査官（法人税担当）　上席
R2　大阪国税局　査察部　査察管理課　実務指導専門官
R1　大阪国税局　査察部　特別国税査察官　特査官
H30　東住吉　副署長のすぐ下　特調官
H29　右京　副署長のすぐ下　特調官
H28　職員録紛失のため未確認
H27　大阪国税局　査察部　査察第二部門　総括
H26　大阪国税局　査察部　査察第二部門　総括
H25　神戸　特別国税調査官（法人税担当）　特調官




以上、どうぞ宜しくお願い申し上げます。