税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続税・贈与含む（井上幹康税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

母X、長男A、二男Bの３人家族で、

〇令和５年７月27日に二男Bが死亡、相続人は母Xのみ、

二男Bの相続財産は、

預金3,000万円

生命保険（保険料負担者・被保険者：二男B、受取人：母X）1,500万円

〇令和６年１月３１日に母Xが死亡、相続人は長男Aのみ、

二男Bの相続手続きをしておらず、母Xの相続財産（二男Bからの相続は含まない）は、

預金5,000万円のみ

【質　　問】

なし【質問1】

二男Bの相続税申告について、長男Aが令和7年11月30日までに申告をする。

相続税申告内容は下記のとおりで、相続税40万円となる。

相続税の納税義務者が母Xでなく、長男Aとなりますが、

①受取人が母の場合、生命保険の非課税500万は使えますか。

②相続税は２割加算となり、相続税48万円になりますか。

　《相続税申告内容》

預金3,000万円

生命保険1,000万円（死亡保険金1,500万円－非課税500万円）

課税価格4,000万円

相続税40万円　（2割加算前）

【質問2】

母Xの相続税申告について、長男Aが令和7年1１月３0日までに申告をする。

二男Bの遺産は、母Xが相続しその後母Xの相続で長男Aが相続することなる。

二男Bの死亡時から母Xの死亡時まで、二男Bの遺産に変動がない場合、

長男Aが相続する財産は、二男Bと母Xの遺産となり、

申告内容は下記のとおりで相続税1,030万円になりますか。

　《相続税申告内容》

預金8,000万円　（二男B 3,000万円と母X 5,000万円）

未収金　1,500万円　（生命保険）

課税価格9,500万円

相続税　1,030万円（1,070万円－相次相続控除40万円）

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし