税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務＜法人税／消費税＞（内藤昌史税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・USAに子会社を数社所有

　A（持株会社　Aが連結して申告）

　B～D（不動産所有）

・USAにて連結納税を行っている

・連結納税において、Dに繰越欠損金があることから

　納税は過去4年程　なし。

・アメリカ連邦税率＝21％　州税率＝0.5％

・各社　州税率は一定の計算により支払している

【質　　問】

上記のような状況の場合、タックスヘイブン税制の摘要有無を

判定する際、適用税率はどのように計算すればいいのでしょうか？

A~Dそれぞれの所得金額を算出し、各社ごとに、税率を算出するのでしょうか？

そうすると、A/B/Cは所得があるが、納税は無しとなり

Dは所得-繰越欠損金＝0となり、当然納税はありませんから

全ての外国関係会社において、税率が０％となってしまいます。

この場合にはどのように適用税率を算出するのか

ご教授いただけますでしょうか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

なし