税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

消費税（金井恵美子税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

自動車整備業を行うA社
その取引先B社

A社のB社に対する売掛金が1年ほど前から滞り始め、6月末で300万。
B社が所有する車両2台は割賦支払途中でリース会社への未払金が100万

B社が所有する車両の6月末時点での査定額が400万
（割賦支払中の2台をふくめ5台分）

B社の資金繰りが厳しく、リース会社への支払も厳しくなってきた。
A社が割賦未払金100万をB社に貸し付け割賦未払金を清算しリース会社の所有権を外した
その貸付金と売掛金　合わせて400万について毎月20万ずつ返済するという覚書を交わした。
その担保として、5台の車両の所有権をA社へ移すことで合意があった。
陸運局で手続きし、A社を所有者とする予定

400万が完済されたら車両の所有権をB社に戻す
返済が3か月滞ると、車両を引き上げA社が中古車として売却することとした

なお、B社が事業を継続する中、新たな整備による売掛金が発生する見込
当該5台以外にも車両があり、概算で年間200万程度の売掛金が発生する予想

【質　　問】

●A社の会計処理
①車両名義変更時
車両　/　未払金　400万

②返済期間
車両は自社の事業の用に供していないものとして、償却しない
預かっているのみ

③完済時
未払　400万/車両　400万
名義をB社に戻す

④回収不可
未払　/売掛・貸付　××　相殺
相殺後の債権か債務を清算


●質問
回収不可となって初めてA社が車両を取得と考え、
④の時点で仕入税額控除をする、ということでよいでしょうか。
譲渡担保の実行には、2つの形態があるとされているそうですが、
今回は清算型ではなく流質型　となると思われます。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shohi/02/03.htm