税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税（鎌塚祟文税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・ハウスメーカー
・自社内に設置した展示用のシステムキッチンの耐用年数

【質　　問】

ハウスメーカーが自社の商談スペースに、来客への展示用として
システムキッチンを置いております。流行や型番の廃止等があるため、
大体4～5年で取り替えるようで、前回2020年に設置したものを
今回取り替えており、同様に4～5年使用する予定です。

あくまでも見本なので、実際に水道等にはつないでおらず、
建物自体に定着もしておらず分離可能です。（実際の写真を参照してください）
商談スペースの床（グレーの絨毯）の上に茶色の台座のようなものを置き、
その上に設置しており、希望客にはスリッパに履き替えた上で、
実際に触ったりして頂いております。

前回は金額も少額だったのか修繕費で処理したようですが、
今回の費用は492,000円となっており、資産計上が必要になるかと考えます。
この場合の耐用年数についてご教授ください。

展示用の建物については以下のURLより7年とあります。
https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kobetsu/hojin/790130/01.htm
通常使用するシステムキッチンは建物と物理的・機能的に
一体という点から、建物と同じ耐用年数を用いると思われますが、
今回の展示用は建物自体に定着しておらず、そもそも建物とみることが妥当か疑問に思います。

過去の[soudan 27362]　展示用家具の減価償却の取り扱い
においては、「モデルルームの器具備品が固定資産となる場合は、
それぞれの資産の種類で細目はその他を適用する」とあります。

そもそもシステムキッチンが器具備品になるかという疑念はありますが、
こちらの考えを準用して、

[器具備品・家具、電気機器、ガス機器～・その他のもの・主として金属製のもの]

として15年という考えもあるかとも思います。

実際の入替頻度を考えると、7年が妥当かと思いますがいかがでしょうか。
宜しくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kobetsu/hojin/790130/01.htm

【添付資料】

https://kachiel.jp/sharefile/sougosoudan/240625_1.jpg