税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

国際税務＜法人税／消費税＞（内藤昌史税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

法人の顧問先が下記2つの外国公社債を購入し、利金を受け取っています。（国内の証券会社で購入しています）

①三井住友ＦＧ　２．１３％　２０３０年７月８日満期米ドル建債

ISIN:US86562MCB46

②アップル　３．４５％　２０４５年２月９日満期米ドル建債

ISIN:US037833BA77

【質　　問】

1.受け取った利金について消費税の処理をご教示ください。

①・②ともに外国市場で発行されている債券なので、すべて輸出免税取引でよいでしょうか。

それとも日本企業が発行している①は非課税売上でしょうか。

2.債券の額面金額と購入時の金額に差異がありますが、償却原価法を適用する必要がありますか？

適用しないといけない場合は、発生時換算法を選択する場合、

取得時のレートを用いた額面金額と購入金額の差を、定額法により毎期調整すればよいのでしょうか？

（特段為替変動で調整金額を変更する必要はないか）

3.利金の支払いは半期に1回ですが、未収利息について、益金計上する必要はありますか？

4.2と3について、重要性がない場合は、省略してしまってもいいですか？

5.数量が200,000だったら、$200,000が額面ということであっていますか？

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

法人税法

第61条の9　二ロ

法人税法施行令

第119条の14  償還有価証券の帳簿価額の調整

第139条の2  償還有価証券の調整差益又は調整差損の益金又は損金算入